Kiedy i od jakich wydatków trzeba odprowadzić podatek?

Organizacje korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego, jeśli ich celem statutowym jest któraś z działalności wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, np. oświatowa, kulturalna, pomocy społecznej, w części przeznaczonej na te cele. Dodatkowo organizacje pożytku publicznego korzystają ze zwolnienia w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej (art. 17 ust.1 pkt 6).

Jeśli organizacja poniosła koszty, które nie są uwzględnione w statucie, wówczas nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego i musi zapłacić podatek dochodowy od dochodu przeznaczonego na pokrycie tych kosztów.

PRZYKŁAD

Fundacja chce udzielić pomocy finansowej osobie fizycznej (z przeznaczeniem na zakup wyprawki szkolnej dla dzieci), choć jej statut nie uwzględnia takiej formy realizacji celów statutowych. W efekcie organizacja będzie musiała odprowadzić podatek dochodowy od kwoty dochodu przeznaczonego na ten zakup.

Zdecydowanie zachęcamy jednak do takiego formułowania zapisów w statucie, żeby działania, które chcemy prowadzić mieściły się w naszych celach statutowych.

Innym przykładem kosztów powodujących konieczność odprowadzenia podatku dochodowego są odsetki od niezapłaconych w terminie zobowiązań publiczno-prawnych, czyli składek ZUS lub podatku dochodowego od osób fizycznych.

Należy też zwrócić uwagę na inne koszty, również powodujące w konsekwencji konieczność odprowadzenia podatku dochodowego: koszty reprezentacji, czyli np. koszt kolacji służbowej, który zgodnie z ustawą podatkową nie stanowi kosztu uzyskania przychodu i dochód przeznaczony na jego pokrycie powinien być opodatkowany. Stawka opodatkowania wynosi 19%.