DZIŚ

Jaki dzień chcemy dziś obchodzić? Uzupełnij nasz kalendarz!

podyskutuj | FAQ | o serwisie | infolinia 801 646 719 znajdź w serwisie

Kiedy organizacja może być zwolniona z VAT?

Ustawa o podatku od towarów i usług nie przewiduje zwolnienia dla organizacji pozarządowych, co oznacza, że nie są one automatycznie zwolnione z płacenia VAT czy rozliczania VAT tylko z racji bycia organizacją pozarządową.

Organizacje pozarządowe mogą na zasadach obowiązujących wszystkich innych podatników, korzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego, jeśli w czasie roku wartość sprzedaży (przychodów) objętej podatkiem VAT nie przekroczyła wysokości:
 
Jeśli więc organizacja dokonuje sprzedaży np. w ramach działalności odpłatnej i wartość sprzedaży objętej VAT w danym roku nie przekroczy kwoty powyższych limitów wówczas może korzystać ze zwolnienia z rozliczania VAT od dokonanej sprzedaży.

Uprawnienie do powyższego zwolnienia muszą być odpowiednio zarejestrowane w US. Organizacja by korzystać z tego zwolnienia nie może być zarejestrowana w US jako aktywny podatnik VAT.

Przykład:

Organizacja miała w 2010 r. przychód, objęty podatkiem VAT, wysokości 110 tysięcy złotych. Dlatego była zobowiązana do rozliczania tego podatku i wysyłania deklaracji vatowskich do urzędu skarbowego. W 2011 r. jej przychody będą takie same, czyli niższe niż próg zwolnienia przedmiotowego z rozliczania podatku VAT, który wynosi 150 tysięcy. Organizacja może do 15 stycznia 2011 r. wysłać  informację o rezygnacji do urzędu skarbowego. Od 1 stycznia przestanie być płatnikiem VAT.

Jeśli organizacja straciła prawo do tego zwolnienia lub sama z niego zrezygnowała może z niego znów skorzystać, rejestrując to w US, po upływie roku od rejestracji jako aktywny podatnik podatku VAT. Okres może być krótszy w sytuacji gdy organizacja uzyskuje prawo do zwolnienia przez zwiększenie limitu kwoty dającej prawo do zwolnienia w 2010 i 2011 roku czyli w starym roku przekraczała stary limit ale nie przekracza nowego. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia w tym trybie jest pisemne zawiadomienie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia (odpowiednio) 2010 r. lub 2011 r.

 
Co ważne, zwolnienie podmiotowe nie może być zastosowane jeśli organizacja:
  1. świadczących usługi: prawnicze, w zakresie doradztwa, jubilerskie.
  2. dokonuje dostaw: wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, - nowych środków transportu, - terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę. (art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług).
Organizacja może być zwolniona z rozliczania podatku VAT ze względu na rodzaj prowadzonej działalności. O definicjach obowiązujących przy zwolnieniach od 2011 r. piszemy tutaj: poradnik.ngo.pl/x/486982
 
Organizacje są zwolnione z tego obowiązku rozliczania VAT w określonych sytuacjach przewidzianych w przepisach, kiedy organizacja:

Zwracamy jednak uwagę na różne interpretacje przypadków, w jakich mogą znaleźć się organizacje. Czasem dla rozwiania wątpliwości warto zwrócić się o interpretację podatkową (kip.gov.pl).

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.)