Umowa o dzieło - obliczanie wynagrodzenia
Menu Na skróty
Ile kosztuje pracownik zatrudniony na umowę o dzieło.
UWAGA: Umowa o działo - od 2021 r. zgłaszamy do ZUS
przeczytaj koniecznie: Obowiązek zgłaszania umów o dzieło do ZUS
Jak wyliczyć wynagrodzenie od umowy o dzieło?
Posłużymy się prostym przykładem – załóżmy, że mamy na dane „dzieło” 1000,00 zł. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy (czyli temu, kto wykonuje umowę o dzieło).
Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich
Z taką umową mamy do czynienia w sytuacji, gdy wykonawca coś dla nas „tworzy” z czego potem będziemy korzystać i chcemy (lub powinniśmy) mieć do tego prawa autorskie. Na przykład trenerka opracowuje nam program szkoleniowy dla bezrobotnych z zakresu pisania aplikacji o pracę. Ten program będziemy wielokrotnie wykorzystywać, więc podpisujemy umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Takiej umowie towarzyszą 50% koszty uzyskania przychodu.
Od kwoty brutto 500,00 zł odliczamy 50% kosztów uzyskania przychodu (500,00 zł x 50% = 250,00 zł), odejmujemy to od kwoty brutto (500,00 zł – 250,00 zł = 250,00 zł), otrzymując w ten sposób dochód, dochód ten zaokrąglamy do pełnych złotych. Od kwoty zaokrąglonego dochodu obliczamy należy podatek: 250,00 zł x 17% = 42,50 zł, który po zaokrągleniu do pełnych złotych 43,00 odprowadzamy do US. Kwotę podatku, należnego do wpłaty do US, odejmujemy od kwoty brutto 500,00 zł – 43,00 zł = 457,00 zł, otrzymując kwotę do wypłaty dla wykonawcy dzieła.
Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów jest ograniczone. Można je stosować do przychodu rocznego wykonawcy, z tytułu umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, do łącznej sumy zastosowanych kosztów uzyskania przychodu: 85 528 zł (kwota obowiązująca nadal w 2021 roku).
Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich
Z taką umową mamy do czynienia w sytuacji, gdy wykonawca coś dla nas „tworzy” i nie przenosi na nas praw autorskich. Na przykład trenerka opracowuje szkolenie dla naszych podopiecznych i nie przekazuje praw do niego (czyli nie możemy tego szkolenia np. sami przeprowadzić lub wykorzystać jego fragmentów). Podpisujemy umowę o dzieło bez przeniesienia praw autorskich. Takiej umowie towarzyszą 20% koszty uzyskania przychodu.
Przy umowie opiewającej na kwotę 500,00 zł, dd kwoty brutto 500,00 zł odliczamy 20% kosztów uzyskania przychodu (500,00 zł x 20% = 100,00 zł), odejmujemy to od kwoty brutto (500,00 zł – 100,00 zł = 400,00 zł), po zaokrągleniu do pełnych złotych otrzymujemy dochód. Od kwoty dochodu obliczamy należy podatek: 400,00 zł x 17% = 68,00 zł, który (po zaokrągleniu do pełnych złotych) odprowadzamy do US. Kwotę podatku odejmujemy od kwoty brutto 500,00 zł – 68,00 zł = 432,00 zł, otrzymując kwotę do wypłaty dla wykonawcy dzieła.
W jaki sposób wyliczyć wynagrodzenie od umowy o dzieło do wysokości 200 zł?
Wypłaty z tytułu umów o dzieło, które opiewają na kwotę nie przekraczającą 200 zł są opodatkowanie ryczałtowo. Naliczane są więc bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodu stawką 17%, nie odlicza się od niej kwoty na ubezpieczenie zdrowotne. Nie łączą się z innymi dochodami podatnika w zeznaniu rocznym i nie są uwzględniane w rozliczeniu podatkowym PIT-11.
Od kwoty brutto 200,00 zł nie odliczamy kosztów uzyskania przychodu, co za tym idzie cała ta kwota brutto jest dochodem do opodatkowania
Od kwoty dochodu, zaokrąglonego do pełnych złotych, obliczamy należy podatek, np.: 200,00 zł x 17% = 34,00 zł, który (po zaokrągleniu do pełnych złotych) odprowadzamy do US. Kwotę podatku należnego do wpłaty do US, odejmujemy od kwoty brutto 200,00 zł – 34,00 zł = 166,00 zł, otrzymując kwotę do wypłaty dla wykonawcy dzieła.
