Umowa-zlecenie - obliczanie wynagrodzenia
Menu Na skróty
Ile kosztuje pracownik zatrudniony na umowę-zlecenie?
Zmiany 2022 (Polski Ład)
UWAGA: Zmiany 2022 roku, sytuacja lipiec 2022:
- nadal obowiązuje zmiana 2022 roku, nieodliczania żadnej części składki ubezpieczenia zdrowotnego od podatku dochodowego,
- od lipca 2022, nie obowiązuje porównywanie należnej zaliczki z wyliczeniami 2021 roku,
- obowiązująca stawka podatku w pierwszym progu podatkowym to 12%.
Jak wyliczyć wartość umowy-zlecenia? Zasady lipiec 2022 rok.
Do opisu zasad wyliczenia wynagrodzenia z umowy-zlecenia, posłużymy się prostym przykładem – załóżmy, że mamy na dane „zlecenie” 1000,00 zł.
Ile wypłacimy zleceniobiorcy (czyli temu kto wykonuje umowę-zlecenie)?
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, z kim podpisujemy umowę. Umowa-zlecenia ze studentem/studentką, poniżej 26 roku życia – w ich przypadku nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Wynagrodzenie takie nie będzie też objęte podatkiem dochodowym, pod warunkiem, że dochody osoby młodszej niż 26 lat nie przekraczają pierwszego progu podatkowego (w 2022 roku 120 tyś zł). Te zasady nie zmieniły się w 2022 roku.
Kotwa brutto przy takim wynagrodzeniu jest kwotą netto, nie ma tu żadnych potrąceń i całości umówionej kwoty jest wypłacana zatrudnionej osobie.
Inaczej będzie wyglądała sytuacja, gdy zawrzemy umowę-zlecenie z osobą, która już podlega ubezpieczeniom społecznym (płaconym z innego źródła, od kwoty nie niższej niż minimalne wynagrodzenie), np. jest pracownikiem u innego pracodawcy. W przypadku takiej osoby odprowadzamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. To też nie zmieniło się w 2022 roku.
Od kwoty brutto 1000,00 zł odliczamy 20% kosztów uzyskania przychodu (1000,00 zł x 20% = 200,00 zł), odejmujemy to od kwoty brutto (1000,00 zł – 200,00 zł = 800,00 zł), otrzymując w ten sposób dochód do opodatkowania.
Od kwoty brutto obliczamy:
- składkę na ubezpieczenie zdrowotne podlegające wpłacie do ZUS w wysokości - 9% (1000,00 zł x 9% = 90,00 zł).
I tu następuje zmiana w 2022 roku w stosunku do lat poprzednich (i utrzymana także po zmianach w lipcu 2022 roku): żadna część składki na ubezpieczenie zdrowotne od 1 stycznia 2022 nie pomniejsza zaliczki na podatek dochodowy. Naliczony podatek jest już ostateczną kwotą do zapłaty.
Od kwoty dochodu obliczamy należy podatek (12%): 800,00 zł x 12% = 96,00 zł (bez odejmowania od tej kwoty części składki na ubezpieczenie zdrowotne).
Zaokrąglona do pełnych złotych kwota to podatek, który w myśl przepisów odprowadzamy do US. Kwotę podatku oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne odejmujemy od kwoty brutto 1000,00 zł – 90,00 zł – 96,00 zł = 814,00 zł, otrzymując kwotę do wypłaty dla zleceniobiorcy.
Uwaga
od 1 stycznia 2017 r. zawierając umowę-zlecenie (a także podpisując umowy z osobami samozatrudnionymi) należy stosować się do przepisów o minimalnej stawce godzinowej. Zobacz koniecznie jakie obowiązki się z tym wiążą!
W jaki sposób wyliczyć wynagrodzenie od umowy-zlecenia do wysokości 200 zł?
Wypłaty z tytułu umów-zleceń (ważna jest tu kwota całej umowy nie pojedynczych rachunków), które opiewają na kwotę nieprzekraczającą 200 zł są opodatkowanie ryczałtowo. Naliczane są więc stawką 12%, bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodu. Nie odlicza się też kwoty na ubezpieczenie zdrowotne i zasada ta obowiązywała już w latach poprzednich więc nie zmiana się tu nic w 2022 roku.
Dochody z takich umów nie łączą się z innymi dochodami podatnika w jego zeznaniu rocznym i nie są uwzględniane w rozliczeniu podatkowym PIT-11.
Od kwoty brutto 200,00 zł nie odliczamy kosztów uzyskania przychodu, co za tym idzie cała ta kwota brutto jest dochodem do opodatkowania.
Od kwoty brutto obliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne podlegające wpłacie do ZUS w wysokości - 9% (200,00 zł x 9% = 18,00 zł).
Od kwoty dochodu obliczamy należy podatek (12%): 200,00 zł x 12% = 24,00 zł, od którego nie odejmujemy żadnej części składki na ubezpieczenie zdrowotne - w tej wysokości podlega wpłacie do urzędu skarbowego.
Kwotę podatku oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne odejmujemy od kwoty brutto 200,00 zł – 18,00 zł – 24,00 zł = 158,00 zł, otrzymując kwotę do wypłaty dla zleceniobiorcy.
Zarządzanie, księgowość
